अनिल हरीश इस साल के बजट के महत्वपूर्ण पहलुओं को देखते हैं
भारत के संविधान के अनुच्छेद 112 (1) में कहा गया है, “ प्रत्येक वित्तीय वर्ष के संबंध में राष्ट्रपति, संसद के दोनों सदनों के समक्ष, उस वर्ष के लिए भारत सरकार की अनुमानित प्राप्तियों और व्यय का विवरण रखे जाने का कारण होगा”।
तदनुसार, बजट मुख्य रूप से राजस्व और व्यय के लिए धन के आवंटन का अनुमान है।
बजट के साथ, कर कानून में संशोधन प्रस्तावित हैं, क्योंकि कर राजस्व के महत्वपूर्ण स्रोतों में से एक है।
इसलिए, इन दूरंदेशी बयानों को संविधान द्वारा अनिवार्य किया गया है।
लेकिन मेरी इच्छा है कि पैटर्न बदल सके। केवल आय के अनुमानों और धन कैसे आवंटित किया जाएगा के एक बयान के बजाय, हमें देश के लिए एक वार्षिक आम बैठक करनी चाहिए ताकि हमें सूचित किया जा सके कि क्या किया जाना था और वास्तव में क्या किया गया है।
यह गतिविधियों और कार्यक्रमों के साथ-साथ वित्त के संदर्भ में होना चाहिए। उदाहरण के लिए हमें सूचित किया जाना चाहिए, कितने अस्पताल खोले गए हैं, कितने अधिक रोगियों को शामिल किया गया है, स्कूलों और कॉलेजों की स्थिति क्या है, क्या नामांकन बढ़ रहा है, शिक्षा की गुणवत्ता क्या है, समाज कल्याण कार्यक्रम आदि।
प्रत्येक मंत्री को वर्ष के लिए अपना रिपोर्ट कार्ड हमें दिखाना चाहिए और मंत्रालय ने काम की गुणवत्ता और मात्रा और भविष्य के लिए योजनाओं के संदर्भ में कैसे काम किया है।
उदाहरण के लिए, हमें यह भी जानना चाहिए कि निर्भया फंड जो कई साल पहले स्थापित किया गया था, उसका उपयोग या दुरुपयोग किया गया था, और यह भी कि 89% फंड का उपयोग क्यों नहीं किया गया है।
वित्त मंत्री को तब मंत्रालयों की कार्यप्रणाली के आधार पर वित्त की एक समग्र तस्वीर देनी चाहिए।
इसलिए, आवश्यकता जवाबदेही की है।
इस साल का भाषण
अब हम इस वर्ष के वित्त भाषण में आते हैं। इस वर्ष विनिवेश की बड़ी योजना है। यह आवश्यक है, क्योंकि, ब्रिटेन के पूर्व प्रधानमंत्री, हेरोल्ड विल्सन ने कहा, “ख़जाना किसी भी चिह्नित सफलता के साथ, मछली और चिप्स की दुकान नहीं चला सकती है”!
वरिष्ठ नागरिकों के लिए आयकर रिटर्न भरने से राहत प्रदान की गई है, लेकिन यह दायरे में सीमित है और इससे कुछ ही लोगों को लाभ होगा
सरकार इस साल 1,75,000 करोड़ रुपये जुटाना चाहती है। बेचे जाने वाले उद्यमों में से एक एयर इंडिया है। हालांकि, हमें ध्यान देना चाहिए कि 2019 के बजट भाषण में, 2018 के बजट भाषण में और यहाँ तक कि 2001 के बजट भाषण में भी, भारत की एयर इंडिया के विनिवेश की योजना पर चर्चा की गई थी! तब यह कहा गया था कि एयर इंडिया उस वर्ष बेची जाएगी। दुर्भाग्य से 20 साल हो गए हैं और ऐसा नहीं हुआ है और यह करदाता ही है जिन्हें सार्वजनिक उपक्रमों के नुकसान का खामियाजा उठाना पड़ रहा है जिसे सरकार अच्छी तरह से प्रबंधित नहीं कर पाई है।
बजट का एक अन्य हिस्सा कर प्रस्ताव है। वित्त सचिव अजय भूषण पांडे ने कहा, “हर बजट में कर दरों के साथ छेड़छाड़ की मानसिकता से बाहर निकलने की जरूरत है और दरों को अपरिवर्तित रखते हुए कर स्थिरता हासिल की जाएगी।” यह एक अच्छी भावना है लेकिन क्या यह कानून के प्रावधानों पर भी लागू नहीं होना चाहिए? भले ही कर की दरें स्थिर रहें, यदि कानून के प्रावधान बदलते हैं, तो वांछित स्थिरता प्राप्त नहीं होती है।
पिछले दो वर्षों में आयकर अधिनियम में 1 फरवरी, 2019 से 1 फरवरी, 2021 तक भारी संख्या में संशोधन हुए हैं।
प्रस्तावित या अधिनियमित किए गए संशोधनों की संख्या निम्नानुसार है: –
2019 वित्त विधेयक – 86
2019 वित्त विधेयक संख्या 2 – 67
2019 कराधान कानून संशोधन अधिनियम – 8
2020 वित्त बिल – 103
2020 कराधान और अन्य कानून (आराम और कुछ प्रावधानों का संशोधन) अधिनियम, 2020 – लगभग 40
2021 वित्त विधेयक – 78
यह पिछले 2 वर्षों में प्रस्तावित या अधिनियमित किए गए कुल 382 संशोधन है!
प्रमुख संशोधन
आइए इस वर्ष के वित्त विधेयक में प्रस्तावित कुछ संशोधनों पर विचार करें।
वरिष्ठ नागरिक प्रस्ताव यह है कि वित्तीय वर्ष के दौरान किसी भी समय 75 वर्ष से अधिक आयु का व्यक्ति, जिसके पास आय केवल :
(ऐ) निवृत्ति वेतन; तथा
(बी) निर्दिष्ट बैंक से ब्याज, वही बैंक जिसमें पेंशन जमा की जाती है,
बैंक को अवगत कर सकता है और फिर उसे आयकर रिटर्न दाखिल नहीं करना होगा।
कृपया ध्यान दें, विभिन्न स्थितियां। यह प्रत्येक अनुसूचित बैंक या प्रत्येक राष्ट्रीयकृत बैंक पर लागू नहीं होगा, लेकिन केवल उन बैंकों के लिए है जिन्हें विशेष रूप से इस प्रयोजन के लिए अनुमोदित किया गया है।
साथ ही, यदि किसी वरिष्ठ नागरिक के दो या अधिक बैंकों में खाते हैं, तो वह रिटर्न दाखिल करने से बचने का हकदार नहीं होगा। अगर सीनियर सिटीजन को शेयर या म्यूचुअल फंड से कोई आमदनी होती है, तो भी यह छूट नहीं मिलेगी।
किसी भी स्थिति में, संबंधित बैंक को अवगत करना होगा और वह कर की उचित राशि काट लेगा और तब निर्धारिती को कर रिटर्न दाखिल नहीं करना होगा।
इसलिए यह प्रावधान बहुत सीमित होगा और बहुत कम लोगों को प्रभावित करेगा।
ब्याज पर विस्तार अवधि का आवास ऋण और निर्माण आदि अधिनियम की धारा 80 ईईए के तहत, यदि कोई व्यक्ति पहले आवासीय घर खरीदने के लिए ऋण लेना चाहता है, और स्टाम्प ड्यूटी का मूल्यांकन रु 45 लाख, फिर रुपये 1,50,000 / – की कटौती ब्याज के कारण उपलब्ध होगी, बशर्ते ऋण 31 मार्च 2021 से पहले स्वीकृत हो गया था। यह तिथि अब 31.3.2022 तक बढ़ा दी गई है। इसलिए, यदि ऋण 31.3.2022 तक स्वीकृत हो जाता है, तो ब्याज के वास्तविक भुगतान पर कटौती की अनुमति दी जाएगी।
सेकंडरी-1BA में शर्तों के अधीन किफायती आवास परियोजनाओं से लाभ के संबंध में बिल्डरों को कर मुक्त लाभ मिलेगा। यह खंड प्रदान करता है कि योजनाओं को 31.3.2021 से पहले अनुमोदित किया जाना चाहिए और इसके बाद निर्माण 5 वर्षों के भीतर पूरा किया जाना चाहिए। अब यह तारीख बढ़ाई जा रही है, इसलिए योजना को 31.3.2022 तक मंजूरी दी जा सकती है और इसके बाद निर्माण 5 साल के भीतर पूरा करना होगा।
यह विस्तार अब किराये की आवासीय परियोजनाओं के लिए भी उपलब्ध है।
इस तरह का एक विस्तार अच्छा है, क्योंकि हाउसिंग सेक्टर को, विशेष रूप से अब महामारी और लॉकडाउन के कारण, समर्थन की आवश्यकता है। हालांकि, आवास की कमी केवल एक और वर्ष में खत्म नहीं होने वाली है और ऐसे प्रावधानों को अनिश्चित काल तक बढ़ाया जाना चाहिए, जब तक कि स्थिति में बदलाव नहीं होता है और देश में पर्याप्त मात्रा में आवास उपलब्ध होते हैं। वर्तमान में ऐसा प्रतीत होता है कि मुंबई की लगभग आधी आबादी झुग्गियों में रहती है। इसलिए आवास और किफायती आवास की बहुत आवश्यकता है।
रियल एस्टेट के लिए सुरक्षित हार्बर आयकर अधिनियम में कुछ प्रावधान ऐसे हैं जो बहुत महत्वपूर्ण है और जिन्हें समझना चाहिए, न केवल इस वर्ष के बजट के संदर्भ में, बल्कि अन्यथा भी।
आयकर अधिनियम का अनुभाग 56 “अन्य स्रोतों” से आय से संबंधित है। यह कराधान के लिए अवशेष स्थान है, अन्य प्रमुख “वेतन”, “घर की संपत्ति से आय”, “व्यवसाय या पेशे से लाभ” और “पूंजी लाभ” हैं।
अनुभाग 56 के घटकों में से एक यह है कि यदि कोई व्यक्ति किसी करीबी रिश्तेदार के अलावा किसी अन्य व्यक्ति से उपहार प्राप्त करता है, तो उस उपहार के लिए प्राप्तकर्ता पर कर लगाया जा सकता है। यह कुछ अपवादों के अधीन है।
इस खंड का एक अन्य घटक यह है कि यदि कोई व्यक्ति किसी प्रकार की संपत्ति, जैसे अचल संपत्ति और शेयर बाजार मूल्य से नीचे खरीदता है, तो प्राप्तकर्ता पर “छूट” की राशि का कर लगाया जा सकता है।
अनुभाग के तहत छूट की राशि पर बेचने वालों पर भी कर लगेगा। उदाहरण के लिए, 43CA, अनुभाग 50C और अनुभाग 50CA।
हालाँकि, एक मार्जिन दिया गया है और इसे “सुरक्षित बंदरगाह” कहा जाता है।
अब, कुछ परिस्थितियों में, इस सुरक्षित बंदरगाह को बढ़ाया जाना है।
इसलिए, प्रस्तावित संशोधन अनुभाग 43CA और अनुभाग 56 के लिए है।
अनुभाग 43CA यह प्रदान करता है कि यदि कोई रियल एस्टेट का डेवलपर स्टैंप ड्यूटी मूल्यांकन के नीचे एक फ्लैट बेचता है पर उसने स्टैंप ड्यूटी मूल्यांकन की पूरी राशि प्राप्त की है तो विचार में ऐसी कमी पर उसके ऊपर कर लगेगा। हालाँकि, 10% का मार्जिन पहले ही प्रदान किया जा चुका है। अब यह सुरक्षित बंदरगाह 20% तक बढ़ गया है, लेकिन केवल इनके संबंध में-
(a) रुपये 2 करोड़ तक के विचार के लिए बेची गई संपत्ति।
(b) डेवलपर द्वारा;
(c) उस संपत्ति की पहली बार बिक्री के रूप में;
(d) केवल 30 जून, 2021 तक।
ऐसे मामले में, सुरक्षित बंदरगाह 20% होगा, अर्थात यदि फ्लैट रुपये 2 करोड़ में बेचा जाता है और स्टैम्प ड्यूटी का मूल्यांकन रु 2.4 करोड़ है तो नोटरी इनकम पर कोई टैक्स नहीं लगेगा।
यदि, हालांकि, लेन-देन स्टैम्प ड्यूटी के मूल्य के 120% से अधिक है, तो पूरे अंतर के लिए डेवलपर को कर देना होगा।
अनुभाग 56 के तहत क्रेता के हाथों में एक अतिरिक्त जोड़ होगा।
TDS के संबंध में कुछ महत्वपूर्ण बदलाव हैं।
अनुभाग 206 AB को अब यह कहने के लिए पेश किया जा रहा है कि यदि भुगतान करने वाले व्यक्ति को स्रोत पर कर काटना है, और भुगतानकर्ता ने पिछले 2 वर्षों के लिए कर रिटर्न दाखिल नहीं किया है, तो कर की कटौती की दर सामान्य दर नहीं होगी लेकिन सामान्य दर से दोगुनी होगी, या 5% जो भी अधिक होगा।
इसलिए, यदि कोई व्यक्ति ऋणदाता या पेशेवर को फीस का ब्याज दे रहा है, तो यह भुगतान करने वाले का कर्तव्य होगा कि वह यह पता करें कि क्या दूसरे व्यक्ति ने कर रिटर्न दाखिल किया है और यदि नहीं, तो टीडीएस नियमित दर का दोगुना होना चाहिए ।
यह एक कष्टदायक कार्य हो सकता है, क्योंकि किसी को हर भुगतानकर्ता से यह जांचना होगा कि रिटर्न दाखिल किया गया है या नहीं।
खरीद पर टीडीएस। अब तक टीडीएस मुख्य रूप से अनुबंध पर, सेवाओं पर, किराए पर, ब्याज आदि पर दिया जाता है, न कि सामानों की खरीद के लिए। अब, यदि किसी व्यवसाय का रु 10 करोड़ से अधिक का कारोबार होता है। एक वर्ष में किसी विशेष आपूर्तिकर्ता से 50 लाख से अधिक का माल खरीदता है तो रु 50 लाख से अधिक अनुभाग 194 Q के तहत, 0.1% TDS के अधीन होगा।
आयकर अधिनियम की साझेदारी फर्म Sec.45 (4) पहले से ही एक फर्म के विघटन या पुनर्गठन का काम करती है और यदि भागीदार को एक कैपिटल एसेट दिया गया है, तो फर्म के हाथों में कराधान का प्रावधान है।
अब sec.45 (4) में कुछ बदलाव प्रस्तावित किए गए हैं और एक नया उप-sec.4A पेश किया जा रहा है, जो यह प्रदान करता है कि किसी फर्म के विघटन और पुनर्गठन पर एक पार्टनर को दिए जाने वाले रुपये और कैपिटल एसेट पर भी फर्म को कर देना होगा। इसलिए एक साझेदारी फर्म के विघटन या पुनर्गठन को अमल में लाने से पहले सावधानी बरतनी चाहिए और उचित सलाह लेनी चाहिए।
एडवांस टैक्स यहां एक लाभ प्रस्तावित है। अधिनियम 234C, के तहत एडवांस टैक्स के भुगतान में ब्याज कमी पर देय है। एडवांस-टैक्स की किश्तें हर वित्तीय वर्ष की 15 जून, 15 सितंबर, 15 दिसंबर और मार्च 15 तक भुगतान हो जानी चाहिए और एडवांस-टैक्स का भुगतान करने में सक्षम होने के लिए अपनी आय का अनुमान लगाना होगा।
अन्य कंपनियों से लाभांश अनुमानित नहीं हैं और इसलिए यदि किसी व्यक्ति को वर्ष के अंत में लाभांश प्राप्त करना था और उस लाभांश पर अग्रिम कर का भुगतान नहीं किया था, तो वह अनुभाग 234 सी के तहत ब्याज के लिए उत्तरदायी होगा।
अब यह कहते हुए कानून में संशोधन किया जाएगा कि लाभांश प्राप्त होने के बाद ही अग्रिम कर दिया जाएगा और पहले की किश्तों में इसे ध्यान में नहीं रखा जाना चाहिए।
यदि, इसलिए, एक कंपनी 20 अक्टूबर को लाभांश घोषित करती है, तो उस लाभांश की राशि के साथ अग्रिम कर का भुगतान केवल किश्तों में 15 दिसंबर और 15 मार्च तक करना होगा, और लाभांश 15 जून और 15 सितंबर की किश्तों के लिए ध्यान में नहीं रखा जाएगा या फिर कमी के रूप में माना जाएगा।
यह एक ऐसा प्रावधान है जो आकलनकर्ताओं के लिए सहायक है।
पुनर्मूल्यांकन के मामले में कुछ परिवर्तन प्रस्तावित हुए हैं। अब 3 अवधियाँ होंगी जिनके भीतर विभिन्न परिस्थितियों में फिर से पुनर्मूल्यांकन जा सकता है।
(ए) कुछ मामलों में, पुनर्मूल्यांकन केवल आंकलन साल के अंत से 3 वर्षों के भीतर ही किया जा सकती है।
(बी) यदि आय या संपत्ति जो मूल्यांकन से बच गई है, रु 50 लाख से अधिक है, फिर से पुनर्मूल्यांकन साल के अंत से 6 साल के भीतर किया जा सकता है;
(ग) यदि विदेशी स्रोतों से प्राप्त आय को छुपा हुआ माना जाता है तो आंकलन उस साल 16 वर्ष के भीतर से हो सकता है।
एक महत्वपूर्ण बदलाव यह किया जा रहा है कि एक पुनर्मूल्यांकन को फिर से तभी खोला जा सकता है जब सबूत हो, और न कि केवल संदेह के आधार पर।
आंकलन पूरा करने की समय सीमा। आंकलन अब आंकलन साल से 9 महीने के भीतर पूरा हो जाना चाहिए। तो, F.Y.2020-2021 के लिए आंकलन से संबंधित F.Y. 2021-22, मूल्यांकन को 31 दिसंबर 2022 तक पूरा करना होगा।
यह छोटी अवधि अच्छी है क्योंकि मामले समय पर सुलझ जाते हैं और लंबे समय तक लटकते नहीं रहते हैं।
अधिकरण के समक्ष फेसलेस अपीयरेंस, फेसलेस असेसमेंट की अवधारणा कुछ साल पहले ही पेश की जा चुकी है। एक कर निर्धारिती रिटर्न दाखिल करेगा लेकिन जांच के लिए नोटिस देश के किसी भी अधिकारी से आ सकता है और जरूरी नहीं कि उसी शहर का कोई अधिकारी हो। अधिकारियों की पूछताछ साफ साफ होनी चाहिए और निर्धारिती द्वारा उचित उत्तर दिया जाना चाहिए।
ऐसी कुछ परिस्थितियां हैं जिनमें एक सुनवाई उपयोगी हो सकती है लेकिन पूरे मामले में यह एक प्रभावी प्रक्रिया है।
सीआईटी (ए) के सामने की गई पहली अपील को भी अब कुछ हद तक फेसलेस आधार पर लिया जा रहा है।
अब ट्रिब्यूनल में अपील के लिए भी ऐसा करना प्रस्तावित है। अगले 2 वर्षों में, अर्थात् 31.3.2023 तक नियम तैयार किए जाएंगे। इस प्रणाली के गुणों पर विचार करना होगा। वास्तव में सुनवाई का अधिकार कानून के कार्डिनल सिद्धांतों में से एक माना जाता है और इसे “प्राकृतिक न्याय” के नियम के रूप में कहा जाता है। इसलिए, यदि सुनवाई के लिए प्रावधान नहीं किए गए हैं और केवल दस्तावेज प्रस्तुत करना है, तो हो सकता है कि मुद्दों की बारीकियों को छोड़ दिया जाए और इससे गलत निर्णय हो सकते हैं।
तो इस मामले पर सावधानी से विचार किया जाना चाहिए। जबकि फेसलेस अपीलों की अवधारणा को परीक्षण के आधार पर लागू किया जा सकता है, यह एक निर्धारिती के लिए मौखिक सुनवाई या सिर्फ दस्तावेज प्रस्तुत करने के लिए वैकल्पिक होना चाहिए।
प्रवासी सेवानिवृत्ति निधि यह संशोधन कुछ ऐसे व्यक्तियों के लिए उपयोगी हो सकती है जो विदेशों से वापस आ गए हैं और भारत के बाहर से उन्हें सेवानिवृत्ति के फंड मिलते हैं। उदाहरण के लिए, यूएसए में, एक व्यक्ति के पास रिटायरमेंट फंड हो सकता है। इसे 401 (के) फंड के रूप में जाना जाता है। जब एक निर्धारिती पर्याप्त मात्रा में कमा रहा है, तो वह 401 (के) फंड में पैसा जमा कर सकता है। अमेरिका के दृष्टिकोण से, जब तक वह एक निश्चित आयु तक नहीं पहुंच जाता, 66 वर्ष या उससे अधिक तब तक वह छूट प्राप्त करता है। यदि वह उस तारीख से पहले धनराशि वापस लेता है तो वह अमेरिका में कर योग्य होगा, लेकिन यदि वह निर्दिष्ट आयु तक वापस नहीं लेता है, तो उसको मिलने वाली आय अमेरिकी कर से मुक्त है।
हालांकि, अगर किसी व्यक्ति ने यूएसए में रहते हुए 401 (के) खाता खोला था और फिर भारत वापस आ गया है और अमेरिका में अपने फंड को बनाए रखना जारी रखता है, और फंड डिविडेंड या कैपिटल धन प्राप्ति के माध्यम से आय अर्जित करता है, जबकि अमेरिका में यह छूट है लेकिन यह भारत में कर योग्य होगा, भले ही निर्धारिती ने वास्तव में फंड से कोई पैसा नहीं निकाला हो।
एक नया प्रावधान यह कहते हुए पेश किया जाना चाहिए कि भारत में धनराशि कर योग्य नहीं होगी और भारत सेवानिवृत्ति निधि के मामले में कराधान के लिए प्रवासी नियमों का पालन करेगा।
निष्कर्ष
लॉकडाउन के इस वर्ष में यह उम्मीद की जा रही थी कि सरकार एक कोविद कर लगाना चाहती है या धन कर और एस्टेट ड्यूटी को फिर से लागू कर सकती है।
सौभाग्य से ऐसा नहीं हुआ है।
हालांकि, पर्यटन जैसे अन्य क्षेत्रों के लिए कुछ राहत की जरूरत थी, क्योंकि होटल और रेस्तरां को काफी नुकसान उठाना पड़ा है। यह जीएसटी में कमी के रूप में हो सकता था।
हमें इस तथ्य के लिए आभारी होना होगा कि करों में वृद्धि नहीं की गई है, लेकिन दूसरी ओर करों को कम भी नहीं किया गया है। इसलिए हमें इस दार्शनिक दृष्टिकोण से संपर्क करना चाहिए और यह जैसा है वैसा ही मानना चाहिए!
अस्वीकरण:
यहां मौजूद सामग्री संक्षिप्त है और इसमें सामान्यीकरण शामिल हैं, और केवल उदाहरण हैं। कानूनी राय और कर सलाह लेनी होगी।
अनिल हरीश कॉरपोरेट लॉ, प्रॉपर्टी और टैक्सेशन में माहिर हैं और कानूनी क्षेत्र में अन्य संस्थानों में भी शामिल हैं, जैसे कि सोसाइटी ऑफ इंडियन लॉ फर्म, भारतीय उद्योग परिसंघ के विवाद समाधान संबंधी समिति, पत्रिका प्रॉपर्टी स्केप और आवास टाइम्स इंस्टीट्यूट ऑफ रियल एस्टेट मैनेजमेंट।
